Auditorías compartidas o conjuntas: ¿El futuro de la auditoría?

El mercado de auditoría para las empresas más grandes que cotizan en bolsa en muchas jurisdicciones, incluido el Reino Unido, está dominado por cuatro firmas de auditoría: las cuatro grandes. Estas empresas son significativamente más grandes que las empresas retadoras. Los gobiernos y los reguladores están considerando si obligar a las auditorías compartidas o conjuntas en un intento por aumentar la calidad, la competencia y la elección de las auditorías.

La Autoridad de Competencia y Mercados (CMA) ha propuesto que las empresas del FTSE 350 nombren auditores conjuntos, uno de los cuales sea una empresa retadora, o nombren a una empresa retadora como su único auditor.

¿Qué son las auditorías compartidas y conjuntas?

En las auditorías compartidas, se designa a una firma para que realice la auditoría de las cuentas del grupo y, por lo general, de algunos de los componentes, mientras que otra firma, o firmas, audita los demás componentes, lo que representa una parte significativa del total del grupo.

En las auditorías conjuntas, se designa a dos o más empresas para que asuman la responsabilidad conjunta de la auditoría de todo el grupo.

¿Qué experiencia hay con las auditorías compartidas y conjuntas?

Las auditorías compartidas solían ser comunes, pero con el tiempo, las empresas han migrado a ser auditadas por una sola firma de auditoría. Esto se debe principalmente al desarrollo de las redes internacionales de las firmas de auditoría. Donde las auditorías compartidas todavía existen, se debe a los requisitos de rotación de auditores.

Algunas jurisdicciones actualmente exigen auditorías conjuntas y en otras se realizan de forma voluntaria. En Bélgica, Sudáfrica y algunas otras jurisdicciones africanas, son obligatorias para las empresas de servicios financieros. En Francia, las auditorías conjuntas son obligatorias para las empresas más grandes que cotizan en bolsa, los bancos y los partidos políticos, pero no se exige la participación de una empresa retadora. Las auditorías conjuntas fueron una práctica común para las instituciones financieras en el Reino Unido.

¿Cuáles son los grandes problemas?

Muchas empresas más grandes creen que los costos adicionales asociados con las auditorías compartidas y conjuntas probablemente sean significativos para las entidades y las firmas de auditoría, especialmente para las auditorías conjuntas, debido a la duplicación del trabajo involucrado. Las conclusiones de los análisis académicos y otros sobre el efecto de las auditorías conjuntas en las tarifas de auditoría han variado desde diferencias no significativas hasta aumentos de más del 25%. La CMA ha sugerido que los costos adicionales incurridos por las empresas que cotizan en bolsa podrían compensarse con un menor costo de capital.

En muchas jurisdicciones, los auditores conjuntos tienen responsabilidad solidaria. Si una empresa no puede pagar su parte de los daños y perjuicios otorgados como resultado de una auditoría negligentemente realizada, la otra empresa sería responsable del monto total. Los gobiernos parecen poco propensos a cambiar estos arreglos, que están destinados a proteger a los inversores.

Las Cuatro Grandes y las empresas retadoras brindan servicios de contabilidad, impuestos, legales y de consultoría que les impiden actuar como auditores. A veces, puede haber solo una alternativa entre las Cuatro Grandes si un comité de auditoría desea cambiar de auditor. Se necesitaría un número suficiente de empresas retadoras para participar en el mercado, y tendría que haber un incentivo para renunciar a los servicios no de auditoría que brindan a las empresas que desean auditar.

Lograr el éxito de las auditorías compartidas o conjuntas

Las empresas retadoras necesitarían ganarse la confianza de aquellos inversores que han presionado a las empresas que cotizan en bolsa para que elijan las firmas de las Cuatro Grandes.

Las situaciones de dilema en las que las empresas retadoras no pueden demostrar que tienen la experiencia para pujar por contratos más grandes sin haber adquirido primero esa experiencia, deberían superarse.

La implementación debería llevarse a cabo gradualmente con el tiempo a medida que las auditorías existentes salgan a licitación.

Avanzando

¿Cuántos auditores debe tener una empresa?

Los gobiernos y los reguladores están considerando si obligar a las auditorías compartidas o conjuntas en un intento por aumentar la calidad, la competencia y la elección de las auditorías. Sin embargo, hay una serie de problemas que deben abordarse antes de que se pueda implementar cualquier cambio importante. Estos incluyen los costos adicionales que podrían incurrir las empresas, la responsabilidad conjunta y varios de los auditores conjuntos y la falta de empresas retadoras que puedan proporcionar servicios de auditoría de alta calidad.

Si bien hay algunos argumentos sólidos para la auditoría compartida o conjunta, también hay algunos desafíos importantes que deben abordarse antes de que se pueda implementar ampliamente. Los gobiernos y los reguladores deben sopesar cuidadosamente los beneficios y los inconvenientes antes de tomar cualquier decisión sobre si obligar o no a las auditorías compartidas o conjuntas.

Consultas habituales

¿Cuáles son los beneficios de las auditorías compartidas o conjuntas?

Los beneficios potenciales de las auditorías compartidas o conjuntas incluyen:

• Mayor calidad de la auditoría.
• Mayor competencia en el mercado de auditoría.
• Mayor elección para las empresas.
• Reducción del riesgo de que una sola firma de auditoría tenga demasiado poder.

¿Cuáles son las desventajas de las auditorías compartidas o conjuntas?

Las posibles desventajas de las auditorías compartidas o conjuntas incluyen:

• Costos adicionales para las empresas.
• Complejidad adicional en el proceso de auditoría.
• Posibles conflictos entre las firmas de auditoría.
• Dificultad para encontrar empresas retadoras calificadas.

¿Cómo se comparan las auditorías compartidas y las auditorías conjuntas?

En las auditorías compartidas, una firma se encarga de la auditoría de las cuentas del grupo y, por lo general, de algunos de los componentes, mientras que otra firma, o firmas, audita los demás componentes. En las auditorías conjuntas, dos o más firmas se encargan de la responsabilidad conjunta de la auditoría de todo el grupo.

¿Qué es un auditor retador?

Un auditor retador es una firma de auditoría que no es una de las Cuatro Grandes. Estas empresas suelen ser más pequeñas que las Cuatro Grandes y pueden tener menos experiencia en la auditoría de empresas grandes.

¿Qué es la responsabilidad conjunta y solidaria?

La responsabilidad conjunta y solidaria significa que cada firma de auditoría es responsable de la totalidad de los daños y perjuicios otorgados como resultado de una auditoría negligentemente realizada, incluso si la otra firma también fue negligente.

¿Qué es el FTSE 350?

El FTSE 350 es un índice de las 350 empresas más grandes que cotizan en la Bolsa de Valores de Londres.

¿Qué es la CMA?

La CMA es la Autoridad de Competencia y Mercados del Reino Unido. Es un organismo independiente que tiene la responsabilidad de promover la competencia y proteger a los consumidores.

Tabla de comparación de auditorías compartidas y conjuntas

La auditoría compartida o conjunta puede ofrecer una serie de beneficios potenciales, incluida una mayor calidad de la auditoría, una mayor competencia en el mercado de auditoría y una mayor elección para las empresas. Sin embargo, también hay algunos desafíos importantes que deben abordarse antes de que se pueda implementar ampliamente. Los gobiernos y los reguladores deben sopesar cuidadosamente los beneficios y los inconvenientes antes de tomar cualquier decisión sobre si obligar o no a las auditorías compartidas o conjuntas.