Normas técnicas de auditoría: la ejecución

En el ámbito de la auditoría, la calidad y la confiabilidad de los resultados son pilares fundamentales. Para garantizar la integridad del proceso y la validez de las conclusiones, existen normas técnicas que establecen un marco de referencia para la ejecución del trabajo de auditoría. Estas normas, conocidas como Normas Internacionales de Auditoría (NIA) o Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA), son un conjunto de principios, procedimientos y directrices que tutorialn a los auditores en su labor.

Importancia de las Normas Técnicas de Auditoría

Las normas técnicas de auditoría desempeñan un papel crucial en la profesión al:

• Establecer un estándar de calidad : Garantizan que las auditorías se llevan a cabo de manera consistente, independiente y profesional, proporcionando resultados confiables a los usuarios de los estados financieros.
• Promover la transparencia y la rendición de cuentas : Los auditores deben seguir las normas establecidas, lo que aumenta la transparencia del proceso de auditoría y facilita la rendición de cuentas de las entidades auditadas.
• Proteger la reputación de la profesión : Al cumplir con las normas técnicas, los auditores contribuyen a mantener la integridad y la credibilidad de la profesión de auditoría.
• Facilitar la comparabilidad de las auditorías : Las normas técnicas proporcionan un marco común para la ejecución de auditorías, lo que permite comparar los resultados de diferentes auditorías.

Principios Fundamentales de las Normas Técnicas de Auditoría

Las normas técnicas de auditoría se basan en una serie de principios fundamentales, entre los que se encuentran:

• Independencia : Los auditores deben ser independientes de la entidad auditada para garantizar la objetividad de su trabajo.
• Profesionalidad : Los auditores deben poseer las habilidades, conocimientos y experiencia necesarios para realizar la auditoría de manera competente.
• Diligenciamiento profesional : Los auditores deben realizar su trabajo con el debido cuidado y diligencia, aplicando los principios y procedimientos establecidos en las normas técnicas.
• Confidencialidad : Los auditores deben mantener la confidencialidad de la información obtenida durante la auditoría.
• Objetividad : Los auditores deben ser objetivos en su trabajo, evitando cualquier sesgo o influencia que pueda afectar la imparcialidad de sus conclusiones.

Etapas del Trabajo de Auditoría

El trabajo de auditoría se divide en una serie de etapas que se deben ejecutar de manera secuencial y sistemática. Estas etapas son:

Planificación de la Auditoría

La planificación de la auditoría es una etapa crucial que establece el alcance y los objetivos de la auditoría. En esta etapa, el auditor:

• Identifica los riesgos de auditoría : Analiza la entidad auditada y sus operaciones para identificar los riesgos que podrían afectar la información financiera.
• Determina la naturaleza, el alcance y la oportunidad de las pruebas de auditoría : Define qué pruebas se realizarán, cómo se realizarán y cuándo se realizarán.
• Establece el equipo de auditoría : Selecciona a los auditores que participarán en el trabajo y asigna responsabilidades.
• Establece el presupuesto y la programación de la auditoría : Define los recursos necesarios para la auditoría y establece un cronograma de trabajo.

Obtención y Evaluación de la Evidencia de Auditoría

Una vez planificada la auditoría, el auditor debe obtener y evaluar la evidencia de auditoría para sustentar sus conclusiones. La evidencia de auditoría puede ser:

• Evidencia documental : Facturas, contratos, recibos, etc.
• Evidencia física : Inventarios, activos fijos, etc.
• Evidencia oral : Entrevistas con empleados, directivos, etc.
• Evidencia electrónica : Datos almacenados en sistemas informáticos.

La evidencia de auditoría debe ser:

• Suficiente : Debe haber suficiente evidencia para sustentar las conclusiones del auditor.
• Aplicable : La evidencia debe ser relevante para los objetivos de la auditoría.
• Valida : La evidencia debe ser confiable y precisa.

Evaluación de los Resultados de la Auditoría

Una vez obtenida y evaluada la evidencia de auditoría, el auditor debe evaluar los resultados de la auditoría y determinar si los estados financieros están libres de errores materiales. En esta etapa, el auditor:

• Evalúa los riesgos de auditoría : Determina si los riesgos identificados en la planificación de la auditoría se materializaron.
• Identifica las desviaciones de las normas o prácticas contables : Detecta posibles errores o fraudes en la información financiera.
• Formula conclusiones sobre la razonabilidad de los estados financieros : Determina si los estados financieros presentan una imagen fiel de la situación financiera de la entidad auditada.

Emisión del Informe de Auditoría

El informe de auditoría es el documento final que el auditor emite al término de la auditoría. El informe de auditoría debe:

• Describir el alcance de la auditoría : Especificar qué se auditó y qué no se auditó.
• Expresar una opinión sobre los estados financieros : El auditor debe expresar una opinión sobre si los estados financieros están libres de errores materiales.
• Identificar las salvedades o las excepciones : Si el auditor encuentra errores materiales en los estados financieros, debe identificarlos en el informe.
• Cumplir con las normas de presentación : El informe de auditoría debe seguir las normas establecidas para la presentación de informes de auditoría.

Normas Específicas para la Ejecución del Trabajo de Auditoría

Además de los principios y etapas generales del trabajo de auditoría, existen normas específicas que se aplican a diferentes áreas de la auditoría, como:

• Auditoría de estados financieros : Normas específicas para la auditoría de los estados financieros de diferentes tipos de entidades.
• Auditoría de sistemas de información : Normas específicas para la auditoría de los sistemas de información de las entidades auditadas.
• Auditoría interna : Normas específicas para la auditoría interna, que se realiza dentro de la propia entidad.
• Auditoría de cumplimiento : Normas específicas para la auditoría de cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables a la entidad auditada.

Ejemplos de Normas Técnicas de Auditoría

A continuación, se presentan algunos ejemplos de normas técnicas de auditoría:

NIA 700 - Formación de la Opinión y Emisión del Informe del Auditor sobre los Estados Financieros

Esta norma establece los requisitos para la formación de la opinión del auditor sobre los estados financieros y para la emisión del informe de auditoría. La norma describe los diferentes tipos de opiniones que puede emitir el auditor, como una opinión sin salvedades, una opinión con salvedades, una opinión adversa o una opinión denegada.

NIA 706 - Responsabilidades del Auditor en relación con otros Información que acompaña los Estados Financieros

Esta norma establece las responsabilidades del auditor en relación con otra información que acompaña los estados financieros, como las notas a los estados financieros, los informes de gestión y las declaraciones de responsabilidad. El auditor debe evaluar si la otra información es consistente con los estados financieros auditados y si contiene errores materiales.

NIA 240 - Responsabilidad del Auditor en relación con el Fraude en la Auditoría de los Estados Financieros

Esta norma establece las responsabilidades del auditor en relación con el fraude en la auditoría de los estados financieros. El auditor debe identificar y evaluar los riesgos de fraude, diseñar y ejecutar procedimientos para detectar el fraude, y comunicar los hallazgos de fraude a las partes interesadas.

¿Quién establece las normas técnicas de auditoría?

Las normas técnicas de auditoría son establecidas por organismos internacionales y nacionales, como el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) y el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA).

¿Qué sucede si un auditor no cumple con las normas técnicas de auditoría?

Si un auditor no cumple con las normas técnicas de auditoría, puede enfrentar sanciones, como la suspensión de su licencia de auditoría o la pérdida de su reputación.

¿Cómo puedo obtener información sobre las normas técnicas de auditoría?

Puede obtener información sobre las normas técnicas de auditoría en los sitios web de los organismos internacionales y nacionales que las establecen, como el IAASB y el AICPA.

Las normas técnicas de auditoría son esenciales para garantizar la calidad y la confiabilidad de los resultados de la auditoría. Al cumplir con estas normas, los auditores contribuyen a la transparencia y la rendición de cuentas de las entidades auditadas, protegiendo la reputación de la profesión y facilitando la comparabilidad de las auditorías. Es importante que los auditores estén familiarizados con las normas técnicas de auditoría y las apliquen de manera consistente en su trabajo.