En el panorama actual, la fiscalización compulsa se ha convertido en un tema de suma importancia para los contribuyentes mexicanos. La obligación de llevar la contabilidad de manera electrónica y enviar la información al SAT (Servicio de Administración Tributaria) de forma mensual, ha generado diversas inquietudes y preguntas. En este artículo, exploraremos a fondo la fiscalización compulsa, desentrañando sus detalles, obligaciones, consecuencias y aspectos clave para su correcto cumplimiento.
- ¿Qué es la Fiscalización Compulsa?
- ¿Cuáles son las Obligaciones del Contribuyente?
- ¿Qué pasa si no cumplo con la Fiscalización Compulsa?
- ¿Cómo Saber si se Envia la Contabilidad Electrónica?
- ¿Cuándo se debe enviar la Balanza de Comprobación?
- Recomendaciones para Cumplir con la Fiscalización Compulsa
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- ¿Qué pasa si la información contable enviada tiene errores?
- ¿Qué pasa si la información contable enviada se modifica después del envío?
- ¿Qué pasa si no tengo acceso a internet para enviar la información contable?
- ¿Qué pasa si soy un contribuyente que se encuentra en el régimen de incorporación fiscal?
¿Qué es la Fiscalización Compulsa?
La fiscalización compulsa se refiere al proceso por el cual el SAT exige a los contribuyentes que lleven sus registros contables a través de medios electrónicos y envíen esta información de manera periódica. Este sistema, conocido como Contabilidad Electrónica, busca mejorar la calidad y la integridad de los comprobantes fiscales, brindando mayor seguridad y confiabilidad tanto para los contribuyentes como para los clientes.
La obligación de llevar la contabilidad electrónica aplica a una amplia gama de entidades, incluyendo:
- Federación
- Entidades federativas
- Municipios
- Sindicatos obreros
- Administración pública paraestatal
En esencia, la contabilidad electrónica implica la digitalización de los registros y asientos contables, y su envío al SAT a través de su portal web. Los archivos se envían en formato XML, siguiendo las especificaciones del Anexo 24 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF).
¿Qué información se envía?
Para cumplir con la fiscalización compulsa, se envían dos documentos principales:
- Balanza de comprobación: Resumen de las cuentas contables al cierre de un periodo determinado (generalmente mensual).
- Catálogo de cuentas: Lista de las cuentas contables utilizadas por el contribuyente, incluyendo su código agrupador del SAT para facilitar la interpretación.
Además de estos documentos, el SAT puede solicitar información adicional, como las pólizas contables y auxiliares, en casos específicos, como la comprobación de facultades, solicitudes de devolución o compensación.
¿Cuáles son las Obligaciones del Contribuyente?
Cumplir con la fiscalización compulsa implica una serie de obligaciones para los contribuyentes, entre las que destacan:
- Adecuar el sistema de contabilidad electrónica: Implementar o actualizar el sistema de contabilidad para generar los archivos XML en el formato requerido por el SAT.
- Generar y enviar la contabilidad electrónica de forma mensual: Asegurarse de que la información contable esté completa y actualizada, y enviarla al SAT dentro de los plazos establecidos.
- Cumplir con los lineamientos del Anexo 24 de la RMF: Seguir las especificaciones técnicas y de contenido para la elaboración de los archivos XML.
- Conservar la información contable: Guardar copias de los archivos XML enviados al SAT, así como la documentación que respalde la información contable.
¿Qué pasa si no cumplo con la Fiscalización Compulsa?
El incumplimiento de la fiscalización compulsa tiene consecuencias graves para los contribuyentes, incluyendo multas y sanciones, según lo establecido en el Artículo 84 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Multas por no entregar o poner a disposición los CFDI:
Las multas por no entregar o poner a disposición de los clientes los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de las actividades pueden oscilar entre:
- 17,000 pesos
- 97,000 pesos
Clausura del negocio:
En casos de reincidencia, además de las multas, las autoridades pueden proceder a la clausura del negocio por un periodo que va desde:
- Tres días
- 15 días
¿Cómo Saber si se Envia la Contabilidad Electrónica?
Para verificar si la información contable se ha enviado correctamente, los contribuyentes pueden consultar el Buzón Tributario del SAT. En este portal, se puede acceder a la información sobre los archivos enviados, su estado de aceptación y cualquier notificación del SAT.
¿Cuándo se debe enviar la Balanza de Comprobación?
La periodicidad del envío de la balanza de comprobación y la información contable depende del tipo de contribuyente, según lo establecido en la Regla de la RMF :
Personas Morales:
- Envío mensual: Los primeros tres días del segundo mes posterior al mes que corresponde la información a enviar.
- Envío semestral: Para personas morales dedicadas a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIII de la Ley del ISR, que hayan optado por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral por virtud de lo que establece la RFA Sector Primario, podrán enviar su información contable de forma semestral, a más tardar dentro de los primeros tres días, del segundo mes posterior al último mes reportado en el semestre, mediante seis archivos que correspondan a cada uno de los meses que reporten.
Personas Físicas:
- Envío mensual: Los primeros cinco días del segundo mes posterior al mes que corresponde la información a enviar.
Emisores de Valores:
- Envío trimestral: La información se envía en archivos mensuales por cada trimestre, a más tardar en la fecha señalada en el cuadro anexo:
| Meses | Plazo |
|---|---|
| Enero, febrero y marzo | 3 de mayo |
| Abril, mayo y junio | 3 de agosto |
| Julio, agosto y septiembre | 3 de noviembre |
| Octubre, noviembre y diciembre | 3 de marzo |
Cierre del Ejercicio:
- Personas Morales: La balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio se envía a más tardar el día 20 de abril del año siguiente al ejercicio que corresponda.
- Personas Físicas: La balanza de comprobación ajustada al cierre del ejercicio se envía a más tardar el día 22 de mayo del año siguiente al ejercicio que corresponda.
Recomendaciones para Cumplir con la Fiscalización Compulsa
Para evitar sanciones y multas, es fundamental que los contribuyentes cumplan con las obligaciones de la fiscalización compulsa. Aquí te presentamos algunas recomendaciones:
- Mantenerse actualizado: Conocer las últimas modificaciones a la legislación fiscal y los requisitos para la contabilidad electrónica.
- Utilizar un software de contabilidad certificado: Elegir un software que cumpla con las especificaciones técnicas del SAT y facilite la generación de los archivos XML.
- Realizar pruebas antes del envío: Validar la información contable y los archivos XML antes de enviarlos al SAT para evitar errores.
- Guardar copias de la información: Conservar copias de los archivos XML enviados al SAT, así como la documentación que respalde la información contable.
- Buscar asesoría profesional: Contar con la ayuda de un asesor fiscal especializado en contabilidad electrónica para resolver dudas y asegurar el cumplimiento de las obligaciones.
¿Qué pasa si la información contable enviada tiene errores?
Si la información contable enviada tiene errores, el SAT rechazará los archivos XML. En este caso, es necesario corregir los errores y enviar nuevamente los archivos dentro del plazo establecido. Si los archivos se envían dentro de los dos últimos días previos al vencimiento de la obligación, se tienen cinco días adicionales para enviarlos nuevamente después de que el SAT notifique la no aceptación.
¿Qué pasa si la información contable enviada se modifica después del envío?
Si la información contable enviada se modifica después del envío, es necesario realizar una sustitución de los archivos XML. Esto se realiza enviando nuevos archivos dentro de los cinco días posteriores a la modificación de la información.
¿Qué pasa si no tengo acceso a internet para enviar la información contable?
Si no se tiene acceso a internet, se puede acudir a cualquier Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente (ADSC) para que un asesor fiscal brinde apoyo en el envío de la información desde las salas de internet.
¿Qué pasa si soy un contribuyente que se encuentra en el régimen de incorporación fiscal?
Las personas que se encuentran en el régimen de incorporación fiscal y que realizan actividades empresariales también están obligadas a cumplir con la fiscalización compulsa y enviar la información contable electrónica al SAT.
La fiscalización compulsa es una obligación fiscal que busca mejorar la calidad y la integridad de los comprobantes fiscales. Los contribuyentes deben estar al tanto de sus obligaciones, las sanciones por incumplimiento y las recomendaciones para un correcto cumplimiento. Es esencial contar con un sistema de contabilidad electrónica adecuado, un software certificado y la asesoría profesional de un experto en contabilidad electrónica para evitar errores y sanciones. El cumplimiento de la fiscalización compulsa es fundamental para mantener la regularidad fiscal y evitar problemas con el SAT.
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