En un contexto económico volátil, la inflación puede tener un impacto significativo en las empresas, distorsionando los estados financieros y dificultando la toma de decisiones. Para mitigar este efecto, se implementa el ajuste por inflación, un proceso que busca actualizar los valores contables a los precios vigentes en el momento de la medición. Este artículo te guiará a través de los aspectos clave del ajuste por inflación, incluyendo su aplicación contable e impositiva, los índices utilizados, la normativa vigente y un modelo de informe de auditoría.
- ¿Qué es el Ajuste por Inflación?
- ¿Qué Índice se Utiliza para el Ajuste por Inflación?
- Ajuste por Inflación Contable e Impositivo
- Modelo de Informe de Auditoría de Ajuste por Inflación
- Tabla de Índices RT 6 - Res. JG 539/18
- Diferimiento del Ajuste por Inflación Positivo
- Consultas Habituales
- ¿Cómo se calcula el ajuste por inflación?
- ¿Cuándo se aplica el ajuste por inflación?
- ¿Qué activos están sujetos al ajuste por inflación?
- ¿Qué pasivos están sujetos al ajuste por inflación?
- ¿Cómo afecta el ajuste por inflación al resultado del ejercicio?
- ¿Qué es el ajuste por inflación acumulado?
- ¿Qué es el coeficiente de inflación?
- ¿Dónde puedo obtener más información sobre el ajuste por inflación?
¿Qué es el Ajuste por Inflación?
El ajuste por inflación es un mecanismo contable que busca reflejar el impacto de la inflación en los estados financieros. Se aplica a las empresas que operan en entornos con alta inflación, con el objetivo de mantener la homogeneidad de la moneda y evitar distorsiones en los resultados. Se realiza mediante la actualización de los valores contables de activos, pasivos y patrimonio neto a los precios vigentes al cierre del ejercicio.
En Argentina, el ajuste por inflación está regulado por la Resolución Técnica 6 (RT 6) de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE) y por la Ley de Impuesto a las Ganancias.
¿Por qué es importante el ajuste por inflación?
El ajuste por inflación tiene varios beneficios:
- Refleja la realidad económica: Permite que los estados financieros reflejen la depreciación del poder adquisitivo de la moneda, proporcionando una imagen más precisa de la situación financiera de la empresa.
- Mejora la comparabilidad: Facilita la comparación de los estados financieros de diferentes períodos, ya que se eliminan las distorsiones causadas por la inflación.
- Toma de decisiones informada: Permite a los inversores, acreedores y demás partes interesadas tomar decisiones más informadas, ya que los estados financieros reflejan la realidad económica de la empresa.
- Cumplimiento legal: En algunos países, como Argentina, el ajuste por inflación es un requisito legal para las empresas que operan en entornos inflacionarios.
¿Qué Índice se Utiliza para el Ajuste por Inflación?
El índice utilizado para el ajuste por inflación es el Índice de Precios al Consumidor (IPC), que refleja la variación del costo de vida de los hogares. En Argentina, el IPC se publica mensualmente por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC). La FACPCE publica en su página web los índices de la RT 6, que se utilizan tanto para el ajuste por inflación contable como impositivo.
Para aplicar el ajuste por inflación, se utiliza un coeficiente que se calcula en base al IPC. Este coeficiente se multiplica por los valores contables de los activos, pasivos y patrimonio neto para obtener su valor actualizado a los precios vigentes al cierre del ejercicio.
Ajuste por Inflación Contable e Impositivo
El ajuste por inflación puede aplicarse tanto a nivel contable como impositivo. El ajuste por inflación contable se refiere a la actualización de los estados financieros de la empresa para fines de información interna y externa. El ajuste por inflación impositivo se refiere a la actualización de los valores contables para determinar la base imponible del Impuesto a las Ganancias.
Ajuste por Inflación Contable
El ajuste por inflación contable se realiza de acuerdo con la RT 6, que establece los criterios para la aplicación del ajuste.
Ajuste por Inflación Impositivo
El ajuste por inflación impositivo se realiza de acuerdo con la Ley de Impuesto a las Ganancias. Para que se aplique el ajuste por inflación impositivo, se deben cumplir ciertos requisitos, como la inflación acumulada en los 36 meses anteriores al cierre del ejercicio.
¿En qué cierres de ejercicio se aplica el ajuste por inflación impositivo?
El ajuste por inflación impositivo se aplica a los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, cuando el IPC acumulado en los 36 meses anteriores al cierre del ejercicio que se liquida, supera el 100%. Respecto del primer ejercicio, la inflación acumulada debe superar el 55%, a partir del segundo año (desde diciembre 2019) la inflación acumulada debe superar el 30% para que se aplique el ajuste por inflación contable y deberá superar el 15% para el tercer ejercicio.
A partir de Diciembre 2021, según lo establecido en el Art. 3 Ley 27468, esta inflación acumulada ya no será tenida en cuenta para la aplicación del Ajuste por inflación.
Modelo de Informe de Auditoría de Ajuste por Inflación
Un informe de auditoría de ajuste por inflación es un documento que presenta los resultados de la auditoría realizada sobre el proceso de ajuste por inflación de una empresa. El objetivo del informe es verificar que el ajuste por inflación se ha realizado correctamente de acuerdo con las normas contables y legales vigentes. El informe debe incluir los siguientes aspectos:
Introducción
- Identificación de la empresa auditada.
- Fecha del informe.
- Alcance de la auditoría.
- Objetivo de la auditoría.
Resumen de los hallazgos
- Descripción de los métodos de ajuste por inflación utilizados por la empresa.
- Análisis de la aplicación del ajuste por inflación a los activos, pasivos y patrimonio neto.
- Evaluación de la precisión de los cálculos del ajuste por inflación.
- Identificación de las áreas de mejora en el proceso de ajuste por inflación.
- Opinión sobre si el ajuste por inflación se ha realizado correctamente de acuerdo con las normas contables y legales vigentes.
- Recomendaciones para mejorar el proceso de ajuste por inflación.
Anexos
- Tablas con los datos utilizados para el ajuste por inflación.
- Documentos de apoyo para las conclusiones del informe.
Tabla de Índices RT 6 - Res. JG 539/18
A continuación se presenta una tabla con los índices de la RT 6, publicados por la FACPCE, para los últimos meses:
| Cierre | Fecha | Índice RT 6 | Variación Interanual IPC | Variación Mensual IPC | Coeficiente Base Diciembre 2022 |
|---|---|---|---|---|---|
| Diciembre 2022 | 31/12/2022 | 134,59 | 94,80% | 5,1% | 1,00000 |
| Enero 2023 | 31/01/2023 | 202,98 | 98,80% | 6,0% | 1,06028 |
| Febrero 2023 | 28/02/2023 | 282,71 | 102,50% | 6,6% | 1,13055 |
| Marzo 2023 | 31/03/2023 | 381,16 | 104,30% | 7,7% | 1,21732 |
| Abril 2023 | 30/04/2023 | 497,21 | 108,80% | 8,4% | 1,31961 |
| Mayo 2023 | 31/05/2023 | 613,59 | 114,20% | 7,8% | 1,42218 |
| Junio 2023 | 30/06/2023 | 709,61 | 115,60% | 6,0% | 1,50681 |
| Julio 2023 | 31/07/2023 | 818,08 | 113,40% | 6,3% | 1,60242 |
| Agosto 2023 | 31/08/2023 | 044,28 | 124,40% | 12,4% | 1,80179 |
| Septiembre 2023 | 30/09/2023 | 304,92 | 138,30% | 12,7% | 2,03151 |
| Octubre 2023 | 31/10/2023 | 496,27 | 142,70% | 8,3% | 2,20016 |
| Noviembre 2023 | 30/11/2023 | 816,06 | 160,90% | 12,8% | 2,48201 |
| Diciembre 2023 | 31/12/2023 | 533,19 | 211,40% | 25,5% | 3,11408 |
| Enero 2024 | 31/01/2024 | 261,53 | 254,20% | 20,6% | 3,75602 |
Diferimiento del Ajuste por Inflación Positivo
La Ley 2701 introdujo un mecanismo de diferimiento para el ajuste por inflación positivo, aplicable a los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 202Este beneficio permite a las empresas imputar un tercio (1/3) del ajuste por inflación positivo en el período fiscal en el que se genera, y los dos tercios (2/3) restantes, en partes iguales, en los dos períodos fiscales inmediatos siguientes.
Para acceder a este beneficio, la inversión de la empresa en la compra, construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes de uso –excepto automóviles-, durante cada uno de los dos períodos fiscales inmediatos siguientes al del cómputo del primer tercio, debe ser superior o igual a los treinta mil millones de pesos ($ 30.000.000.000). El incumplimiento de este requisito determina el decaimiento del beneficio.
Consultas Habituales
¿Cómo se calcula el ajuste por inflación?
El ajuste por inflación se calcula multiplicando el valor contable de cada activo, pasivo y elemento del patrimonio neto por el coeficiente de inflación correspondiente al período. Este coeficiente se obtiene dividiendo el IPC del período actual entre el IPC del período base.
¿Cuándo se aplica el ajuste por inflación?
El ajuste por inflación se aplica al cierre del ejercicio económico, para actualizar los valores contables a los precios vigentes en ese momento. La fecha de cierre del ejercicio puede variar según la empresa, pero generalmente se realiza al final del año calendario.
¿Qué activos están sujetos al ajuste por inflación?
Los activos sujetos al ajuste por inflación son aquellos que se mantienen en el balance de la empresa al cierre del ejercicio, como por ejemplo: bienes de uso, inversiones, créditos comerciales, etc. Los activos que se deprecian o amortizan no se ajustan por inflación.
¿Qué pasivos están sujetos al ajuste por inflación?
Los pasivos sujetos al ajuste por inflación son aquellos que se mantienen en el balance de la empresa al cierre del ejercicio, como por ejemplo: deudas comerciales, préstamos bancarios, etc. Los pasivos que se amortizan no se ajustan por inflación.
¿Cómo afecta el ajuste por inflación al resultado del ejercicio?
El ajuste por inflación puede afectar al resultado del ejercicio, ya que puede generar un ajuste por inflación positivo o negativo. Un ajuste por inflación positivo aumenta el resultado del ejercicio, mientras que un ajuste por inflación negativo lo disminuye.
¿Qué es el ajuste por inflación acumulado?
El ajuste por inflación acumulado es la suma de los ajustes por inflación realizados en los ejercicios anteriores. Este ajuste se utiliza para determinar el valor actualizado de los activos, pasivos y patrimonio neto al cierre del ejercicio actual.
¿Qué es el coeficiente de inflación?
El coeficiente de inflación es un factor que se utiliza para actualizar los valores contables a los precios vigentes al cierre del ejercicio. Se calcula dividiendo el IPC del período actual entre el IPC del período base.
¿Dónde puedo obtener más información sobre el ajuste por inflación?
Puedes obtener más información sobre el ajuste por inflación en el sitio web de la FACPCE (www.facpce.org.ar) o consultando a un profesional contable.
El ajuste por inflación es una herramienta fundamental para las empresas que operan en entornos inflacionarios. Permite mantener la homogeneidad de la moneda, evitar distorsiones en los estados financieros y facilitar la toma de decisiones informadas. Es importante que las empresas comprendan los requisitos legales y contables para la aplicación del ajuste por inflación, y que realicen una auditoría regular para verificar que el proceso se ha llevado a cabo correctamente. Un informe de auditoría de ajuste por inflación es una herramienta esencial para garantizar la transparencia y la fiabilidad de los estados financieros.
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