Procedimientos acordados: tutorial completa para auditores

En el ámbito de la auditoría, los procedimientos acordados son una herramienta esencial para obtener información específica y relevante sobre un área determinada de una empresa. Estos procedimientos, también conocidos como agreed-upon procedures en inglés, son una forma de auditoría limitada que se centra en la ejecución de pasos específicos acordados previamente entre el auditor, la entidad auditada y las partes interesadas. Este artículo te proporcionará una comprensión profunda de los procedimientos acordados, su utilidad, tipos, ejemplos y las consultas habituales que suelen surgir.

¿Qué son los Procedimientos Acordados?

Los procedimientos acordados implican la realización de tareas específicas de auditoría, cuidadosamente definidas y acordadas entre el auditor, la entidad auditada y cualquier tercero interesado. El objetivo principal es obtener evidencia sobre una cuestión específica, sin llegar a la emisión de una opinión de auditoría formal.

En esencia, el auditor actúa como un detective financiero, llevando a cabo los procedimientos acordados para obtener información específica que luego se comparte con las partes interesadas. Estas partes, a su vez, analizan los hallazgos y sacan sus propias conclusiones.

Características de los Procedimientos Acordados:

• Alcance específico: Se centran en un área o aspecto particular de la información financiera o no financiera de la empresa.
• Procedimiento detallado: Los pasos a seguir se definen con precisión en el acuerdo entre las partes involucradas.
• Informe restrictivo: El informe de los procedimientos acordados solo se comparte con las partes que acordaron los procedimientos, no se publica de forma general.
• No opinión de auditoría: El auditor no emite una opinión sobre la información examinada, solo presenta los hallazgos obtenidos.

¿Para qué sirven los Procedimientos Acordados?

Los procedimientos acordados son una herramienta versátil con diversas aplicaciones en el ámbito financiero y empresarial. Algunas de las principales razones para utilizarlos son:

Cumplimiento de requisitos específicos:

Organismos de financiación, entidades gubernamentales o reguladores pueden solicitar procedimientos acordados para verificar el cumplimiento de ciertos requisitos, como:

• Concesión de subvenciones: Verificar el uso adecuado de los fondos recibidos.
• Préstamos bancarios: Evaluar el cumplimiento de los covenants financieros establecidos en el contrato.
• Normativa específica: Comprobar la conformidad con las regulaciones sectoriales o leyes aplicables.

Apoyo a la información financiera:

Los procedimientos acordados pueden utilizarse para complementar la información financiera proporcionada en los estados financieros auditados. Por ejemplo, se pueden utilizar para:

• Verificar la exactitud de las provisiones: Determinar si las provisiones contables se basan en información sólida y confiable.
• Evaluar la calidad de los activos: Comprobar la existencia y la valoración de activos específicos.
• Analizar el cumplimiento de ratios financieros: Verificar el cumplimiento de ratios clave acordados con entidades financieras.

Alternativa a la auditoría completa:

En empresas de menor tamaño, los procedimientos acordados pueden servir como una alternativa más económica a la auditoría completa de los estados financieros. Permiten centrarse en áreas de mayor riesgo o interés para la empresa.

Tipos de Procedimientos Acordados

Los procedimientos acordados pueden aplicarse a diferentes tipos de información, adaptándose a las necesidades específicas de cada situación. Algunos ejemplos son:

Procedimientos Acordados sobre Información Financiera:

• Verificación de cobros: Confirmar que los saldos a cobrar a una fecha específica se han cobrado, conciliando los ingresos bancarios con los registros contables.
• Verificación del corte de ingresos: Comprobar la precisión del registro de ingresos, examinando los primeros y últimos albaranes de un periodo determinado.
• Evaluación de la antigüedad del inventario: Determinar la antigüedad de las existencias para identificar posibles obsolescencias.

Procedimientos Acordados sobre Información No Financiera:

Estos procedimientos se utilizan para verificar información no financiera, como:

• Verificación de unidades puestas en el mercado: Comprobar la exactitud de la información sobre las unidades vendidas, utilizando la documentación soporte, estadísticas de ventas, etc.
• Evaluación del cumplimiento de normas ambientales: Verificar el cumplimiento de las normas ambientales aplicables a la empresa.
• Análisis de la seguridad laboral: Evaluar las prácticas de seguridad y salud en el trabajo.

Procedimientos Acordados sobre Subvenciones:

Los procedimientos acordados se utilizan para verificar el uso adecuado de las subvenciones recibidas, incluyendo:

• Verificación de las condiciones de la subvención: Comprobar que la empresa cumple con los requisitos de la subvención.
• Comparación de la justificación de gastos: Conciliando la información presentada con la documentación soporte y los registros contables.
• Investigación de otras subvenciones: Determinar si la empresa ha recibido otras subvenciones para el mismo proyecto.

Ejemplos de Procedimientos Acordados

Para comprender mejor la aplicación de los procedimientos acordados, aquí se presentan algunos ejemplos concretos:

Ejemplos de Procedimientos Acordados Exigidos por la Normativa:

• Información financiera histórica específica: Verificar la información financiera relacionada con un proyecto financiado por el gobierno o una licitación.
• Cumplimiento de la normativa de subvenciones: Comprobar que la empresa cumple con las condiciones y requisitos de la normativa reguladora de subvenciones.
• Ratios de adecuación del capital: Verificar el cumplimiento de los ratios de solvencia y liquidez establecidos por las entidades financieras.
• Conciliaciones entre marcos de información financiera: Ajustar la información financiera a diferentes marcos contables, como las normas contables internacionales (NIIF) y las normas locales.
• Cálculos sobre los beneficios no distribuidos: Verificar los cálculos relacionados con los beneficios no distribuidos, como las reservas legales.

Ejemplos de Procedimientos Acordados por Demandas Específicas:

• Due diligence: Antes de una adquisición, una empresa puede solicitar procedimientos acordados para verificar información financiera y no financiera sobre la empresa que se pretende adquirir.
• Cumplimiento de contratos: Verificar el cumplimiento de los términos y condiciones de un contrato, como los plazos de entrega o las especificaciones de un producto.
• Evaluación de riesgos: Determinar la exposición de la empresa a ciertos riesgos, como el riesgo de fraude o el riesgo de incumplimiento de las normas ambientales.

El Informe de Procedimientos Acordados

El resultado de los procedimientos acordados se plasma en un informe que se entrega a las partes que acordaron los procedimientos. Este informe debe ser claro, conciso y objetivo, presentando los hallazgos obtenidos durante la ejecución de los procedimientos.

Contenido del Informe:

• Descripción de los procedimientos realizados: Se detallan los pasos específicos que se llevaron a cabo para obtener la información.
• Hallazgos obtenidos: Se presentan los resultados de los procedimientos, incluyendo cualquier evidencia relevante.
• Limitaciones del informe: Se indica que el informe solo presenta los hallazgos obtenidos de los procedimientos acordados y no constituye una opinión de auditoría.
• Fecha del informe: Se especifica la fecha en que se realizaron los procedimientos y se emitió el informe.

Ventajas de los Procedimientos Acordados

Los procedimientos acordados ofrecen varias ventajas, tanto para las empresas como para los auditores:

• Flexibilidad: Permiten adaptar los procedimientos a las necesidades específicas de cada caso.
• Eficiencia: Se centran en áreas específicas, lo que reduce el tiempo y el costo de la auditoría.
• Claridad: El informe de procedimientos acordados es claro y conciso, facilitando la comprensión de los hallazgos.
• Confianza: Los procedimientos acordados aumentan la confianza en la información proporcionada, al ser verificada por un auditor independiente.

Desventajas de los Procedimientos Acordados

A pesar de sus ventajas, los procedimientos acordados también tienen algunas desventajas:

• Alcance limitado: No proporcionan una visión completa de la información financiera o no financiera de la empresa.
• Dependencia del acuerdo: La calidad del informe depende en gran medida de la precisión y la exhaustividad del acuerdo entre las partes.
• Posibles malentendidos: Pueden surgir malentendidos sobre el alcance de los procedimientos, lo que puede generar confusiones en la interpretación de los hallazgos.

Consultas Habituales

¿Quién puede solicitar un procedimiento acordado?

Cualquier persona o entidad que requiera información específica sobre una empresa puede solicitar un procedimiento acordado. Esto incluye bancos, inversores, reguladores, organismos gubernamentales y otras partes interesadas.

¿Qué diferencia hay entre una auditoría completa y un procedimiento acordado?

Una auditoría completa tiene como objetivo emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros en su conjunto, mientras que un procedimiento acordado se centra en un área específica y no emite una opinión de auditoría.

¿Qué tipo de información se puede obtener a través de un procedimiento acordado?

Se puede obtener información financiera y no financiera, dependiendo de las necesidades de las partes interesadas. Algunos ejemplos son la verificación de saldos a cobrar, la evaluación de la antigüedad del inventario, la comprobación de la conformidad con las normas ambientales o la evaluación de la seguridad laboral.

¿Cuánto cuesta un procedimiento acordado?

El costo de un procedimiento acordado depende de la complejidad de los procedimientos a realizar, el tiempo necesario para completarlos y los honorarios del auditor. Es importante negociar el precio con el auditor antes de iniciar el trabajo.

¿Qué tipo de evidencia se recopila en un procedimiento acordado?

La evidencia recopilada en un procedimiento acordado puede incluir documentos, registros, entrevistas, inspecciones, confirmaciones y otras pruebas relevantes para los procedimientos específicos acordados.

Tabla de Resumen

Para facilitar la comprensión de los procedimientos acordados, se presenta una tabla resumen con las principales características:

Los procedimientos acordados son una herramienta valiosa para obtener información específica y relevante sobre una empresa. Son flexibles, eficientes y proporcionan un nivel de confianza en la información verificada. Si bien tienen limitaciones, los procedimientos acordados pueden ser una solución adecuada para diversas necesidades de información, desde el cumplimiento de requisitos específicos hasta el apoyo a la información financiera. Tener en cuenta las ventajas y desventajas de los procedimientos acordados antes de decidir si son la mejor opción para una situación particular.